Что скрывают финансовые отчеты: как узнать правду об активах предприятий?

Методики, которые могут применяться для создания искажения финансовой отчетности

Инвесторы и контрагенты обращают свое пристальное внимание на такие показатели как объем выручки, денежный доход, совокупные материальные активы фирмы. Инвесторы – это поток денежных вливаний в компанию. Поэтому менеджеры фирмы и руководство для их привлечения искажают данные в финансовой отчетности. Какие способы искажения существуют?

1. Произведение денежных расчетов через подставные компании или прокладки. Это может снова созданная или какая-то старая организация. Товаров может вовсе не быть или они даже не отпускались со склада. В этом случае движение всех денег сопровождается сфальсифицированными документами.

2. Досрочное признание денежной выручки. В одном и том же отчетном периоде по нормам закона должны учитываться выручка и доходы компании. Но некоторые фирмы идут на уловки прямо на границе отчетного периода. Например, в декабре подготавливается отчет о выручке, а вот отчет с ее получением уже в январе. Таким образом недобросовестные фирмы завышают свои доходы, становясь более привлекательными в плане инвестиций для потенциальных партнеров.

3. Фирма скрывает в бухгалтерском учете свои расходы. Такие схемы получили в России достаточно широкое распространение. Доходы отражаются в своем собственном учете по бухгалтерии. А вот часть расходов производится за счет подконтрольных и подчас фиктивных организаций.

4. Капитализация расходов. Часто фирмы осуществляют капитализацию расходов, созданную не совсем законным и правомерным методом, идя на ухищрения. Расходы юридического лица относятся на стоимость активов вне оборота компании. На самом деле расходы имеют связь с денежной выручкой в отчетном периоде. И это приводит также к завышению якобы получаемой компанией прибыли. Есть недобросовестные организации, которые капитализируют проценты по заемным средствам.

5. Продажа товаров или услуг с неким неоговоренным условием при заключении сделки. Например, это может быть продажа определенных товаров, когда есть такое понятие, как право обратного выкупа. В соответствии с нормами установленного гражданского законодательства РФ подобные сделки не могут быть признаны реализацией товаров. Скорее всего это денежная ссуда, которая выдается под залог товара.

6. Искажение данных об материальных активах и пассивных денежных средствах юридического лица. Материальные ценности, а именно запасы оцениваются в балансе по стоимости приобретения или по справедливой стоимости (сумма средств, которая может быть получена в результате реализации товаров на открытом рынке). Если цены больше стоимость приобретения товара, то тогда относится разница на расходы текущего периода.

7. Задолженность юридического лица дебиторского характера. В этом случае дебиторская задолженность включается в состав фиктивной, то есть не подлежащей взысканию. Или просроченной, не осуществимой при причине наличия судебного решения.

Также фирмы могут осуществлять схемы, имеющие связь с зависимыми и дочерними компаниями, тем самым проявляя манипуляции, связанные с консолидацией недостоверных отчетов по финансам. Это может быть ничем не подкрепленное увеличение стоимости акций и ценных бумаг. На практике кажется, что компания успешная. Ведь ее акции стоят дорого, значит котируются на рынке. Но если копнуть поглубже, то это совершенно не так.

Каким образом можно обнаружить факты фальсификации в финансовой отчетности компании?

Конечно на данный момент существует великое множество разнообразных схем обмана, связанных с предоставлением финансовой отчетности. Большинство из них направлено на картину увеличения финансовой выручки. Поэтому использование общедоступных сведений не всегда верный шанс обнаружить явный обман. Но есть признаки, которые косвенно указывают на мошеннические действия:

• Слишком частые изменения в структуре и организации юридического лица;

• Если нет службы внутреннего контроля и аудита;

• Постоянная смена руководства и топ-менеджеров фирмы;

• Аномалии бухгалтерского характера. К ним отнести можно снижение или искусственное увеличение выручки от продажи.

Каким образом инвестор или контрагент может себя обезопасить? Неоценимую помощь оказывает финансовый аудит фирмы. Он подразумевает проверку финансовых документов компании. Сама проверка проводится на предмет соответствия коммерческой деятельности фирмы налоговому и гражданскому законодательству Российской Федерации. Зачастую в ходе аудита делается проверка не выборочная, а полная всей финансовой отчетности юридического лица, включая внутригрупповые обороты денежных средств за год. Что делается при аудите?

• Проверка того, насколько финансовые и бухгалтерские отчеты соответствуют требованиям законодательства РФ;

• Анализ системы внутреннего контроля фирмы вместе с работоспособностью;

• То, как полно отражаются все финансовые действия и операции компании в бухгалтерском учете;

• Сверка поданных отчетов и бухгалтерского учета.

Но аудит услуга недешевая. Поэтому можно поступить проще и осуществить поиск счетов компании. Это поможет проанализировать фирму в качестве партнера или обнаружить должников. Все проводится полностью на условиях анонимности. Благодаря услуге можно узнать номер регистрации юридического лица, тип услуг, проданных товаров, проведенных финансовых операций, полное ФИО физического лица, владеющего на самом деле фирмой. Доступна такая важная информация, как данные об учредителях, главном бухгалтере, директорском совете, действующие реквизиты банка, финансовые индексы. Таким образом можно составить полную картину о деловой репутации компании. Понять, могла ли она искусственным образом сфальсифицировать данные финансового отчета и выявить ее благонадежность. Специалисты сервиса могут найти то, откуда поступают денежные средства, имеется ли дебиторская задолженность, в каких банковских организациях хранятся средства, депозиты. Кстати, анализ репутации и финансового положения фирмы важен не только для инвесторов и контрагентов. Он позволяет стать решающим фактором при ведении гражданского, уголовного арбитражного судебного производства. Можно выбрать конкретный вид поиска. В частности, счета в банке, бухгалтерских и налоговых данных, прав на объекты недвижимого имущества, вынесенных решений суда по гражданским, уголовным, арбитражным судам, в каком состоянии находится инвестиционный или брокерский портфель.